0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Аренда авто у ип налогообложение

Все про учет арендованных авто: от налогов до первички и проводок

Довольно часто организации для решения производственных нужд принимают решение приобрести транспортное средство. Покупка автомобиля не всегда и не для всех компаний целесообразна. Нередко решение руководства сводится к аренде автомобиля в целях компании.

Рассмотрим, как правильно отражать расходы на аренду и содержание арендованного автомобиля при исчислении налога на прибыль, в каком случае возникает необходимость уплаты НДФЛ и страховых взносов.

Согласно Гражданскому кодексу существует два вида договора аренды транспортного средства: с экипажем и без (договор аренды транспортного средства без предоставления услуг по управлению и технической эксплуатации). Порядок заключения и форма договора, а также обязанности арендодателя регулируются статьями 642–649 ГК РФ.

Расходы на содержание и эксплуатацию автомобиля, если договором не предусмотрено иное, несет арендатор (статьи 636, 645 и 646 ГК РФ).

Чаще всего организации арендуют транспортные средства юридических или у физических лиц. В зависимости от вида арендодателя и от аренды транспортного средства с экипажем или без экипажа у организации арендатора возникает различная обязанность по уплате налогов.

Транспортный налог

Следует сразу отметить, что обязанность по уплате транспортного налога закреплена в статье 357 НК РФ за лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Таким образом, исчисление и уплату транспортного налога должен осуществлять арендодатель.

Налог на прибыль

Суммы арендной платы и услуг по управлению транспортным средством учитываются в составе прочих расходов для исчисления налога на прибыль, если:

  • арендованный автомобиль используется для осуществления деятельности, связанной с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ и оказанием услуг,
  • при условии соответствия всем критериям, предусмотренным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

В целях налогообложения прибыли расходы на содержание и эксплуатацию автомобиля, такие, как мойка, покупка запчастей, ГСМ, компания имеет право также включать в расходы (подп. 11 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Вышеуказанные расходы должны быть документально подтверждены и оправданы в соответствии с требованиями законодательства.

В частности, для подтверждения расходов на ГСМ в целях исчисления налога на прибыль, необходимо оформление путевых листов. Кроме подтверждения расходов на ГСМ, данный документ подтверждает в целом экономическую обоснованность и производственную направленность расходов, связанных с использованием транспортного средства.

Таблица 1. Расходы на аренду и обслуживание транспортного средства

Вид расхода

Вид расхода в НУ

Ссылка на законодательство

Расходы на аренду

пп.10 п.1 ст.264 НК

Услуги по управлению автомобилем

Страховые взносы на услуги по управлению

пп.1 п.1 ст.264 НК

Текущий и капитальный ремонт

Расходы на ремонт основных средств*

пп. 1 и 2 ст. 260 НК*

Расходы на содержание

пп. 11 п. 1 ст. 264 НК

Материальные расходы** или

пп. 5 п. 1 ст. 254 НК**

пп. 11 п. 1 ст. 264 НК***

Страхование (ОСАГО, КАСКО)

Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование

пп. 1 п. 1 ст. 263 НК

* если обязанность возложена на арендатора,

** для производственной деятельности,

*** для нужд управления.

Первичные документы

Как было сказано выше, для отражения расходов в налоговом учете необходимо оформлять документы в соответствии с требованиями законодательства.

Расходы на аренду, если иное не предусмотрено договором, можно отражать на основании только договора. Также может быть предусмотрено составление ежемесячного акта на аренду транспортным средством.

Расходы на услуги управления транспортным средством могут быть приняты в налоговом учете на основании оформленных актов на услуги по управлению, составленных согласно требованиям законодательства.

Расходы на ГСМ для налогового учета подтверждаются корректно заполненными путевыми листами.

Рассмотрим подробнее требования к оформлению данного документа и изменений в его форме, вступивших в силу в 2017 году.

Унифицированная форма документа утверждена Постановлением Госкомстата от 28.11.1997 № 78. Данная форма предусмотрена для автотранспортных организаций. Если компания таковой не является, то она может руководствоваться в качестве основы данной формой документа и разработать собственную форму путевого листа. Если организация примет решение составлять документ по самостоятельно разработанной форме, то необходимо закрепить данную форму в учетной политике и проверить соответствие документа требованиям 402-ФЗ к реквизитам первичного документа.

В 2017 году вступили в силу Приказы Минтранса (от 18.01.2017 № 17, от 07.11.2017 № 476), которыми были внесены некоторые изменения в порядок оформления данного документа. Напомним, что порядок заполнения путевых листов закреплен в Приказе Минтранса от 18.09.2008 № 152.

Путевой лист должен обязательно содержать следующую информацию и реквизиты (утверждены разделом II приказа Минтранса России от 18.09.2008 № 152):

  1. наименование и номер путевого листа;
  2. сведения о сроке его действия;
  3. сведения о собственнике (владельце) транспортного средства;
  4. сведения о транспортном средстве;
  5. сведения о водителе;
  6. отметка о предрейсовом контроле технического состояния автомобиля (приказ Минтранса РФ от 18 января 2017 г. № 17);
  7. показания одометра при выезде и при заезде;
  8. дата и время выезда и заезда в гараж;
  9. подпись и Ф.И.О. работника, который ставит в листе показания одометра, дату и время;
  10. Ф.И.О. водителя;
  11. дата и время предрейсового и послерейсового медосмотра водителя;
  12. штамп, подпись и Ф.И.О. медицинского работника, который проводит медосмотр.

С 15 декабря 2017 в путевом листе обязательно должна содержаться информация об ОГРН или ОГРИП (в случае ИП) собственника транспортного средства.

Еще одно дополнение — в поле «Сведения о транспортном средстве» появился новый обязательный реквизит. В данном поле необходимо заполнять день (число, месяц, год) и время (часы, минуты), когда был проведен предрейсовый контроль технического состояния автомобиля. Данное поле заполняется, если такой предрейсовый контроль предусмотрен законодательством.

Путевой лист теперь не обязан содержать печать (штамп) организации или ИП.

Важное внимание следует уделить информации о маршруте поездок. Несмотря на отсутствие данного требования в Приказе Минтранса, налоговые органы настаивают на наличии полной информации о маршруте поездок. Формулировка маршрута должна указывать на производственный характер (например, поездка в налоговую инспекцию, на переговоры к заказчику).

Величина расходов на ГСМ в целях налогообложения прибыли не ограничена налоговым законодательством. Нормированию подлежат только расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей (подп.11 п.1 ст.264 НК РФ).

При проверке обоснованности затрат налоговые органы руководствуются Нормами расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденными распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р. В случае значительного превышения фактических расходов над указанными нормами налоговыми органами может быть подвергнута сомнению их экономическая обоснованность.

Несмотря на это, организация, учитывая специфику своей деятельности, вправе использовать самостоятельно разработанные нормы, исходя из соответствующей технической документации (с учетом норм, установленных Минтрансом России, или с учетом данных, содержащихся в документах завода — изготовителя автомобиля). Минфин в своих разъяснениях (например, письма от 03.06.2013 № 03-03-06/1/20097, от 27.01.2014 № 03-03-06/1/2875) разрешает организациям, которые не являются автотранспортными, не придерживаться норм Минтранса, а разрабатывать свои нормы.

Если организация не является автотранспортной, необходимо закрепить разработанную норму расхода топлива приказом руководителя организации.

Если организация или ИП оказывает транспортные услуги, то они должны вести журнал регистрации путевых листов, который также иногда называют реестром путевых листов (п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 6 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ, п. 17 Приказа Минтранса от 18.09.2008 № 152).

НДФЛ и страховые взносы

Если организация арендует автомобиль у физического лица, то также, как и в случае с юридическим лицом, необходимо заключить договор аренды транспортного средства. В договоре должна содержаться исчерпывающая информация об автомобиле, чтобы можно было точно определить, какое транспортное средство взято в аренду. Так обязательно следует указать марку автомобиля, год выпуска, цвет, номер кузова и двигателя, государственный регистрационный номер. Сведения должны соответствовать паспорту транспортного средства или свидетельства о регистрации.

Доходы, получаемые физическим лицом от сдачи имущества в аренду, а также от оказания услуг являются объектом налогообложения НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ).

Организация, в данном случае оплачивающая услуги аренды, выступает налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). В зависимости от того является физическое лицо резидентом Российской Федерации или нет, ставка налога будет 13% или 30% соответственно.

НДФЛ с арендной платы удерживается при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК). Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода — из кассы или на банковский счет (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

В зависимости от того оформлен договор аренды с экипажем или без него, будет возникать необходимость исчисления и уплаты страховых взносов.

Если заключен договор аренды без экипажа, то арендная плата, выплачиваемая физическому лицу по договору аренды имущества, страховыми взносами не облагается.

Если заключен договор аренды с экипажем, то есть также предоставляются услуги по управлению транспортным средством, то следует обратить внимание на следующие нюансы:

  1. В договоре необходимо разделить стоимость аренды и стоимость услуг управления,
  2. Как было сказано выше, услуги аренды не являются объектом обложения страховых взносов, но услуги управления облагаются страховыми взносами в ПФР и ФФОМС, так как относятся к выплатам физическому лицу по договору гражданско-правового характера, предметом которого является оказание услуг,
  3. Страховые взносы в ФСС в части страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются в том случае, если это предусмотрено в самом договоре аренды транспортного средства с экипажем (п.1 ст.20.1 закона № 125-ФЗ).

Если в договоре отсутствует разделение сумм аренды и оказания услуг управления, то высока вероятность того, что проверяющие начислят взносы со всей суммы арендной платы. В таком случае свои интересы придется отстаивать в суде.

Бухгалтерский учет

Передача транспортного средства от арендодателя к арендатору оформляется актом приемки-передачи основных средств.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н арендованный автомобиль учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре аренды.

По окончании срока действия договора имущество списывается с забалансового счета арендатора.

Согласно ПБУ 10/99, в случае использования арендованного имущества для осуществления деятельности, связанной с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ и оказанием услуг, суммы арендной платы и услуг по управлению транспортным средством учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Таким образом, арендатор отражает арендную плату в бухгалтерском учете в том периоде, к которому она относится.

Арендная плата списывается в зависимости от того, в какой деятельности используется автомобиль. Возможные бухгалтерские проводки при аренде транспортного средства у физического и юридического лица приведены в Таблице 2.

Обратим внимание, что если аренда у физического лица предполагает аренду у сотрудника организации, то в качестве счета расчетов с арендодателем будет использоваться счет 73, в случае аренды у физического лица — ИП или у юридического лица будет использоваться счет 76.

Таблица 2. Бухгалтерские проводки

Аренда авто у ип налогообложение

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Индивидуальный предприниматель оказывает транспортные услуги грузовым автотранспортом, в собственности имеет два автомобиля. По Нижегородской области этот вид деятельности переведен на ЕНВД. Для выполнения услуг предпринимателю необходимо привлечь транспорт физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, которое само будет управлять автомобилем.
Если индивидуальный предприниматель заключит договор аренды с экипажем на 1 год, не утратит ли он право на ЕНВД (то есть просто произойдет увеличение физического показателя, станет 3 автомобиля: 2 в собственности + 1 в аренде)?
Должен ли индивидуальный предприниматель удерживать НДФЛ как налоговый агент по договору аренды автомобиля с экипажем?
Уплачиваются ли налоги в ПФР, ФФОМС, ФСС?
Должно ли физическое лицо, предоставляющее транспортное средство в аренду и само управляющее им, уплачивать какие-то дополнительные налоги?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Выплаты по договору аренды транспортного средства с экипажем, произведенные физическому лицу — резиденту РФ, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%. При этом организация, производящая данные выплаты, признается в отношении них налоговым агентом и обязана удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ.
По договору аренды транспортного средства с экипажем страховыми взносами в ПФР и ФФОМС облагаются только выплаты за услуги по управлению автомобилем и его технической эксплуатации. Страховые взносы в ФСС на выплаты по рассматриваемому договору не начисляются. Все выплаты по гражданско-правовым договорам не являются объектом обложения страховыми взносами от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, если условиями договора аренды не предусмотрена обязанность организации по уплате данных взносов.
Заключение договора аренды транспортного средства с экипажем не порождает для физического лица — арендодателя, не являющегося ИП, дополнительных обязанностей по уплате каких-либо налогов, сборов или взносов. В то же время заключение данного договора и не освобождает данное физическое лицо от уплаты транспортного налога.

Обоснование вывода:
По договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель (сотрудник) предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ).
Таким образом, рассматриваемый договор, по сути, состоит из двух частей, определяющих:
1. Порядок предоставления в аренду непосредственно транспортного средства;
2. Порядок оказания услуг по эксплуатации (управление автомобилем).

НДФЛ

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.
В соответствии с пп. 4 и пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся, соответственно, доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ, и вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ.
Таким образом, выплаты по договору аренды транспортного средства с экипажем, произведенные физическому лицу — резиденту РФ, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% (ст. 210 и ст. 224 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами в целях исчисления НДФЛ признаются, в частности, ИП, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ. Такие ИП обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет. При этом исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.
На основании пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ самостоятельно исчислять НДФЛ с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, обязаны физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, при сдаче своего имущества в аренду лицу, которое признается налоговым агентом по НДФЛ (организации или ИП), самостоятельно НДФЛ не исчисляет. В этом случае обязанность исчислить, удержать из дохода арендодателя НДФЛ с суммы арендной платы возлагается на налогового агента. Смотрите дополнительно письма Минфина России от 27.08.2015 N 03-04-05/49369, от 07.03.2014 N 03-04-06/10173, от 16.08.2013 N 03-04-06/33598, от 18.09.2013 N 03-04-06/38698, от 27.02.2013 N 03-04-06/5601, от 20.07.2012 N 03-04-05/3-889 и др., ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5894@, УФНС России по г. Москве от 16.12.2011 N 20-14/3/122006 и др.

Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС РФ

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) на обязательное страхование регламентируется положениями Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ).
Объектом обложения страховыми взносами для ИП, производящих выплаты физическим лицам, признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).
В соответствии с ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, в частности, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Договор аренды транспортного средства относится к договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Соответственно, арендная плата (первая составляющая договора аренды транспортного средства с экипажем) не облагается страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС (письмо Минздравсоцразвития России от 12.03.2010 N 550-19). В свою очередь, сумма вознаграждения, выплачиваемая физическому лицу за услуги по управлению автомобилем и его технической эксплуатации (вторая составляющая договора аренды транспортного средства с экипажем), является объектом обложения страховыми взносами как выплата по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание услуг. В силу ч. 1 ст. 7 и п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ указанное вознаграждение облагается страховыми взносами только в ПФР и ФФОМС, но не облагается взносами в ФСС РФ.
Таким образом, в силу приведенных норм одна часть выплат по договору аренды транспортного средства с экипажем (арендная плата) не является объектом обложения страховыми взносами, другая часть (плата за услуги по управлению транспортным средством) облагается страховыми взносами (за исключением взносов в ФСС РФ).
Здесь обращаем внимание, что в силу положений ГК РФ порядок выплаты вознаграждения по договору аренды транспортного средства с экипажем устанавливается сторонами договора самостоятельно, по своему усмотрению. При этом нормы ГК РФ не содержат требования об обязательном разделении арендной платы на составляющие. Однако предусмотреть такое разделение при заключении рассматриваемого договора целесообразно именно с позиции уплаты страховых взносов. В противном случае, если в договоре стоимость услуг по управлению автомобилем и его технической эксплуатации не будет выделена, проверяющие могут начислить страховые взносы со всей стоимости арендной платы.
Об этом свидетельствует и арбитражная практика, правда, арбитры в основном встают на сторону плательщиков страховых взносов.
Например, в постановлении ФАС Поволжского округа от 15.01.2013 N Ф06-10012/12 по делу N А65-16395/2012 отмечается, что Закон N 212-ФЗ не предусматривает, что, если договорами аренды предусмотрена единая цена, страховые взносы исчисляются с полной цены договора. В то же время какие-либо законные методики разграничения рассматриваемых выплат, различных по своему целевому назначению, отсутствуют. Доводы представителей ПФР о необходимости отдельного выделения платы за аренду транспорта и за оказание услуг по управлению и технической эксплуатации по договорам аренды транспортных средств с экипажем правомерно не приняты судебными инстанциями, поскольку в ГК РФ нет указания на разделение арендной платы по таким составляющим (ст.ст. 614, 634, 636, 644, 646 ГК РФ).
В постановлении Третьего арбитражного апелляционного суда от 26.04.2013 N 03АП-121/13 суд пришел к выводу, что Управлением Пенсионного фонда не определен объект обложения страховыми взносами в рамках обязательств по договорам аренды транспортного средства с экипажем, а начисление фондом страховых взносов на сумму вознаграждения, выплаченного на основании договоров найма транспортного средства с экипажем, противоречит Закону N 212-ФЗ и нарушает права и законные интересы заявителя.
Смотрите также постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 22.01.2016 N Ф01-5656/15 по делу N А43-8503/2015, от 20.10.2014 N Ф01-4291/14 по делу N А28-11961/2013, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2016 N 17АП-17941/15, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2016 N 15АП-22383/15, Первого арбитражного апелляционного суда от 15.10.2015 N 01АП-5988/15, ФАС Поволжского округа от 20.12.2012 N Ф06-10041/12 по делу N А65-9303/2012, также ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.01.2011 по делу N А19-13023/2010 и др.

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний подлежат уплате в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ).
Порядок исчисления и уплаты взносов на этот вид страхования регулируется постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 «Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Правила).
В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, а также п. 3 Правил страховые взносы начисляются, в частности, на выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователем в пользу застрахованного лица в рамках гражданско-правовых договоров, если в соответствии с такими договорами страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
То есть начисление страховых взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на выплачиваемую арендную плату сотруднику по договору аренды транспортного средства с экипажем следует производить только в том случае, если это прямо предусмотрено указанным договором.

Иные налоги, подлежащие уплате физическим лицом, заключившим договор аренды транспортного средства с экипажем

Заключение указанного договора не порождает для физического лица — арендодателя, не являющегося ИП, дополнительных обязанностей по уплате каких-либо налогов, сборов или взносов. В то же время заключение данного договора не освобождает физическое лицо — арендодателя от уплаты транспортного налога. Напомним, что на основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются именно лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Порядок и особенности сделки аренды автомобиля между ИП. Налогообложение при сдаче ТС

Аренда транспортного средства предпринимателем у предпринимателя обладает рядом свойств, учет которых крайне важен для последующих юридически значимых действий сторон. Как заключить соглашение, в чем отличие от аренды и какую систему налогообложения выбрать, читайте далее.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 703-38-65 . Это быстро и бесплатно !. Это быстро и бесплатно!

Правовое регулирование

Основой правовой базы, регулирующей правоотношения в сфере аренды транспортных средств, в том числе и для индивидуальных предпринимателей (ИП), являются:

Порядок заключения договора

При желании одного ИП арендовать машину у другого, сторонам нужно подготовить:

  1. Пакет документов, в числе которых свидетельства, подтверждающие право собственности на ТС и его регистрацию.
  2. Договор аренды ТС, содержащий информацию о месте и времени заключения сделки, сторонах, предмете и объекте, правах и обязанностях сторон, ответственности за нарушение условий сделки, порядке и условиях расторжения договора, а также иную информацию, оговоренную сторонами.
  3. Заявление в страховую компанию, предварительно выбранную сторонами, с целью внесения данных арендатора в полис обязательного страхования автогражданской ответственности.
  4. Документы, доказывающие использование горюче-смазочных материалов, например, квитанции с автозаправочных станций.
  5. Акт приема-передачи, описывающий состояние имущества в момент передачи от арендодателя арендатору, комплектацию авто и так далее.

Особенности оформления и заключения договора

Рассматриваемый договор обладает особенностью, которую важно иметь в виду при оформлении и заключении правоотношений.

Например, аренда авто с экипажем по договору между двумя ИП с целью извлечения прибыли регулируется параграфом 3 главы 34 ГК РФ «Аренда транспортных средств». Те же положения распространяются и на правоотношения между юридическими лицами, в том числе, например, на общества с ограниченной ответственностью.

Помимо этого, значительных отличий в договоре аренды ТС между двумя ИП нет, так как гражданское законодательство не выводит различий для сторон договора в зависимости от их формы. То есть такой договор заключается по общим правилам.

Тип договора может быть выбран арендодателем. Если ИП не занимается прокатом, то составляется договор аренды. В противном случае речь идёт о договоре проката.

Отличия от соглашения с физическим лицом и организацией (ООО)

Основным отличием арендных отношений между ИП от арендных отношений между физическими и/или юридическими лицами заключается в правовых нормах, регулирующих заключенную сделку.

Заключение сделки между физическими лицами, желающими использовать ТС исключительно для бытовых нужд, без использования в предпринимательских целях, регулируется другим параграфом 1 «Общие положения об аренде». Параграф 2 «Прокат» распространяется на правоотношения, заключенные между гражданином и прокатной организацией, профессионально занимающейся сдачей имущества в аренду (прокатом).

Договор заключается в простой письменной форме и не подлежит регистрации (ст. 633, 643 ГК РФ ).

Подробнее об особенностях сделки между организациями можно узнать здесь, а как арендовать авто у сотрудника организации читайте тут.

Налогообложение при сдаче авто индивидуальным предпринимателем

ИП может воспользоваться любой из следующих систем налогообложения, подходящих для данной сделки:

  1. Общая система налогообложения (ОСНО). Минусы: высокая налоговая нагрузка, ставка на доходы – 13%, плюс ставка налога на добавленную стоимость (НДС) (20%) (п. 3 ст. 164 НК РФ). Плюсы: нет ограничений по виду деятельности.
  2. Упрощенная система налогообложения (УСН). Режим УСН «Доходы» позволяет снизить налог для ИП до 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Если расходы занимают около 70% доходов, следует выбрать режим УСН «Доходы минус расходы», ставка по которому рассчитывается из разницы между доходами и расходами и составляет 5-15%.
  3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Данная система облагает налогом доход ИП, рассчитанный государством, а не фактически полученный. В число разрешенных сфер деятельности ИП по данной системе входят оказание услуг и перевозка. Ставка налога составляет 15% (п. 1 ст. 346.31 НК РФ).

Такая система позволяет не уплачивать НДС, налог на имущество.
Патентная система налогообложения (ПНС). При наличии патента на деятельность по прокату ИП может выбрать данную систему. При ПНС ИП уплачивает 6% от потенциально возможного годового дохода, установленного региональным законодательством (п. 1 ст. 346.50 НК РФ).

Что касается налогового учета, то важно учитывать следующее:

  • если авто арендуется без экипажа и используется в операциях по начислению НДС, сторона, сдающая ТС в аренду, представляет счет-фактуры с выделенным НДС и акт-приема передачи ТС арендатору;
  • если транспорт арендуется с экипажем, то зачет НДС осуществляется в том же порядке, что и при наличии экипажа;
  • арендующая автомобиль сторона не удерживает подоходный налог с суммы, уплачиваемой водителю за его услуги;
  • при расчете налога на прибыль необходимо учитывать расходы на последнее число отчетного периода;
  • отчислять страховые взносы за водителя не нужно.

Что нужно знать индивидуальному предпринимателю, который сдает машину?

Чтобы аренда ТС была включена в бухгалтерский учет, необходим акт приема-передачи, содержащий информацию о размере арендной платы, пробеге автомобиля, итогах технического осмотра и прочем. Сам автомобиль арендатор отмечает на забалансовом счете 001, бухгалтерская проводка – Д001. В случае расторжения арендных правоотношений, ТС снимается с учета, о чем делается запись К001 (как расторгнуть договор и взыскать долг?).

На арендуемый автомобиль стоит завести инвентарную карточку для учета данного объекта. В связи с тем, что ТС не относится к собственности ИП, амортизация не начисляется и в бухгалтерском учете не приходуется на баланс счета 01.

Что касается бухгалтерских проводок, то среди проводок арендатора нужно отметить такие операции, как:

  • отражение стоимости арендуемого ТС (дебет 001);
  • выделение налога из суммы арендного платежа (для ОСН) (дебет 19, кредит 76);
  • передача арендной платы арендодателю (дебет 76 (73), кредит 50 (51));
  • снятие ТС с учета и возврат арендодателю (дебет 001).

Среди бухгалтерских проводок арендодателя:

  • передача имущества в аренду (дебет 01. аренда, кредит 01.1);
  • начисление арендного платежа, если это не относится к постоянному виду деятельности ИП (дебет 76, кредит 91.1);
  • начисление арендного платежа, если это постоянная деятельность ИП (дебет 76, кредит 90.1);
  • начисление налога на добавленную стоимость для уплаты (дебет 91.2 (90.2), кредит 68.НДС);
  • получение арендной платы (дебет 51, кредит 76).

О том, как сдать машину в аренду выгодно, читайте в нашем материале.

Таким образом, договор аренды транспортного средства между ИП обладает рядом отличительных особенностей, как в плане составления, так и в плане последующего налогообложения и бухгалтерского учета. Ознакомление с информацией по этим вопросам позволит избежать ошибок в предпринимательской деятельности и снизит вероятность потери денежных средств.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Аренда автомобиля у ип

  • ИП берет авто Ман в аренду у физ лица как правильно оформить и какие платить налоги?
  • ООО берет в аренду авто у ИП. Может ли ИП расходы по ГСМ и ремонту взять на себя?
  • Договор аренды автомобиля ип
  • Аренда авто у физлица
  • Аренда авто с экипажем у физ лица
  • Ип аренда у ип
  • Ип аренда авто

Советы юристов:

8.1. Можете. Расчетный счет конечно нужен.

Письмо ФНС от 10.08.2018 г. № АС-4-20/15566@. В нем есть разъяснение о том, что при осуществлении ИП выплаты денежных средств физ. лицу в рамках обязательств по гражданско-правовым договорам применение ККТ и выдача кассового чека не производятся. Но это если физическое лицо оказывает услуги самому ИП при этом.

В остальных случаях применение ККТ обязательно.

9.1. Вы можете отрыть ИП это лучше, потому что вы можете применить упрощенную систему налогообложения
в соответствии с
Об утверждении Положения о лицензировании перевозок пассажиров автомобильным транспортом, оборудованным для перевозок более 8 человек (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется по заказам либо для собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя)»
Лицензия на данный вид деятельности НЕ НУЖНА,
Документы вам нужны
заявление в налоговую на открытие ИП
Заявление в банк на открытие счета
Заявление в пенсионный фонд
Путевые листы
Данные на машину и соответствие его всем нормам

Из налооблажения лучше выбрать упрощенку 346.12 НК.

10.1. Зарегистрируйтесь, как свободный предприниматель (пор новому закону) и пусть ваш работодатель заключает с вами договор на работу вас с вашим авто. Лицензия на перевоз людей у вас имеется. Вперед.
Малый бизнес в России пользуется особыми, предназначенными только для него, льготами. Государство идёт на то, чтобы уменьшить налоговую и административную нагрузку малого бизнеса, получая взамен рост занятости населения и снижение социальной напряжённости. Что означает определение «субъекты малого предпринимательства» и кто к ним относится в 2018 году?

Субъект малого предпринимательства – это российская коммерческая организация или индивидуальный предприниматель, которые нацелены на получение прибыли. В эту категорию также попадают:

крестьянские (фермерские) хозяйства;
производственные и сельскохозяйственные кооперативы;
хозяйственные партнерства.

11.2. Добрый день! Ничего оформлять не нужно. Я бы не рекомендовал вам легально оформлять аренду авто. Никакого смысла в этом нет. Просто заключите договор аренды авто и в нем укажите сумму, которую будут вам платить. Это надежнее всего как для вас, так и для арендатора.

16.1. Здравствуйте.
По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Плоды, продукция и доходы, полученные арендатором в результате использования арендованного имущества в соответствии с договором, являются его собственностью.

По ст.421 ГК РФ. Вы условия продумали?

21.1. Добрый день!

Вы не просто можете, а обязаны будете заключить договор аренды транспортного средства с Вашим супругом, иначе невозможно будет включить в расходы ни горюче-смазочные материалы, ни ремонт автомобиля и ее обслуживание. Но также придется платить налоги, удерживать НДФЛ.

С уважением, Быстрова Мария.

21.2. Могу ли я как ИП по упрщенке доходы минус расходы взять у своего мужа в аренду автомобиль и списывать в расходы бензин, ремонт?

Можете, н о тогда пут листы и есть лимит на расходы и надо ТС использовать именно для ИП, а не так, что по делам на нем кататься. И да, правильно указал коллега вверху, Вы должны будете удерживать НДФЛ с него и платить в бюджет.

22.1. Здравствуйте,
Автомобиль никогда не регистрируется на ИП, можете заключить договор аренды с физлицом от имени ИП

Желаю Вам удачи и всех благ!

22.3. Здравствуйте, уважаемый Посетитель

Да, конечно, имеете полное право.
Благодарим Вас за посещения нашего сайта и желаем всего самого наилучшего.

26.1. Добрый день!

По правилам сайта консультации по вашему вопросу платные, обращайтесь к консультантам

С уважением к Вам, Филатов Евгений Павлович.

27.1. Добрый день!

Ваши вопросы относятся к категории платных, обращайтесь к консультантам лично

С уважением к Вам, Филатов Евгений Павлович.

29.2. Здравствуйте, Денис
Если вы перепродаете автомобили, нужно обязательно зарегистрировать юридическое лицо или ИП. Взять в аренду ООО или ИП нельзя
Как грамотно? Никто вас бесплатно консультировать не будет по коммерческим вопросам

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector