0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Долг перед ифнс оплата в рамках исполнительного производства

Возможна ли рассрочка в ФССП по налогам и платежам в фонды?

Был ИП, закрылся в конце 2017г.

Сейчас у приставов появилась куча исполнительных производств по налогам и взносам, когда был индивидуальным предпринимателем. Некоторые исполнительные производства, как оказалось, ведутся с 2013 года.

1) Есть ли срок давности по таким предметам взыскания, как налоги и взносы?

2) Общая сумма взысканий превышает 200 000 руб., готов оплачивать в рассрочку. Пристав заявила, что ни отсрочек, ни рассрочек ФССП не предоставляет, предложила обратиться в суд. Куда подавать заявление, как определить, в какой суд, если решение, как я понимаю, выносила налоговая?

3) Могут ли продать мой автомобиль, находящийся в залоге, если автокредит по нему реструктуризирован до июля следующего года (2019), но сумма долга около 50 000? Автомобиль является единственным средством к существованию, на нём я работаю, это указано в трудовом договоре. Другого образования, кроме водительского, не имею, по другой какой-либо профессии также не работал, только водителем.

4) Если исп. производств в ФССП несколько, как просить рассрочку — все объединить в одном заявлении в суд или по каждому исп. производству отдельно?

Ответы юристов ( 2 )

Владимир, добрый день!

1. По общему правилу, согласно п.3 ст. 46 Налогового кодекса РФ:

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, по общему правилу, заявление о взыскании в суд может быть подано в течение 6 месяцев.

2. В соответствии с п.1 ст. 36 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»:

Взыскатель, должник, судебный пристав-исполнитель вправе обратиться с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки исполнения судебного акта, акта другого органа или должностного лица, а также об изменении способа и порядка его исполнения в суд, другой орган или к должностному лицу, выдавшим исполнительный документ.

Таким образом, Вам необходимо для начала ознакомиться с материалами исполнительного производства, чтобы уточнить на основании какого исполнительного документа происходит взыскание. Затем, составить и направить соответствующее заявление.

Что касается определение суда, в который подается рассрочка. В соответствии с п.24 Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 17.11.2015 N 50:

Заявление подается в суд, рассматривавший дело в первой инстанции и выдавший исполнительный документ, в том числе и в случае отмены (изменения) судебного акта и принятия нового судебного акта судом апелляционной, кассационной или надзорной инстанции.
В соответствии со ст.434 ГПК РФ вопрос об отсрочке (рассрочке), изменении способа и порядка исполнения судебного акта может быть также поставлен перед судом по месту исполнения исполнительного документа.

3. В соответствии с п.1 ст. 446 Гражданского процессуального кодекса РФ:

Взыскание по исполнительным документам не может быть обращено на следующее имущество, принадлежащее гражданину-должнику на праве собственности:

имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина-должника, за исключением предметов, стоимость которых превышает сто установленных федеральным законом минимальных размеров оплаты труда.

С учетом того, что МРОТ с 01 мая 2018г. в России равен 11 163 рубля в месяц, если автомобиль на котором Вы осуществляете свою трудовую деятельность дешевле 1 116 300 рублей, то обратить на него взыскание судебные приставы не могут.

4. В зависимости от того, в каком суде было рассмотрено дело и был выдан исполнительный лист. Если рассматривать норму закона буквально, по каждому исполнительному документу необходимо отдельно заявление о рассрочке. Однако, если исполнительные производства будут объединены в сводное, возможно попробовать подать одно заявление.

С уважение, Константин.

Благодарю Вас за столь развёрнутый ответ, это именно то, что нужно.

По машине — да, её цена меньше 1 163 000 руб. (620 000 руб.), но месяц назад по автокредиту я провёл реструктуризацию на 1 год, теперь конечная дата погашения — июль 2019 года. Но так как сумма долга — около 50 или 60 тысяч рублей, пристав говорит, что сумма долга небольшая, проще договориться с банком и всё равно реализовать её, несмотря на залог, а оставшийся долг погасить банку. Владелец автомобиля, естественно, против, т.к. это единственный источник дохода. Как в данном случае воспрепятствовать приставу?

По п.4 Вашего ответа — есть 2 судебных приказа, выданных мировым судом, участком №245 (оба приказа), всё остальное — Акт налогового органа и ПФР.

  • 7,5 рейтинг
  • 2551 отзыв

Владимир!
Теоретически рассрочка по оплате данных обязательств вам может быть предоставлена, но на практике реализовать это не так просто.

1. Срок давности взыскания налогов и взносов составляет 3 года, но дело в том, что согласно закону «Об исполнительном производстве» №229-ФЗ от 2.10.07 предъявление исполнительного документа к исполнению прерывает течение срока давности:

Статья 22. Перерыв срока предъявления исполнительного документа к исполнению

1. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается:
1) предъявлением исполнительного документа к исполнению;

Это означает, что пока соответствующие документы на взыскание обязательных платежей находятся на исполнении у пристава, срок давности по ним не течёт и они будут исполняться.

2. В данном случае взыскание задолженности с Вас по обязательным платежам производится, насколько я понял, не по судебным решениям, а по решениям налоговых органов, что означает необходимость обращения за предоставлением рассрочки платежей именно в эти органы, а не в суд. Налоговый Кодекс РФ предоставляет возможность переноса сроков уплаты задолженности, но проблема в том, что законодательство об исполнительном производстве не содержит указаний на то — как именно предоставляется рассрочка в данном случае. Есть судебная практика о том, что рассрочка по платежам, взыскиваемым судебным приставом, предоставляется в порядке, аналогичном рассрочке по ст. 64 Налогового Кодекса РФ, но, с учётом длительности сроков неуплаты задолженности, маловероятно, что налоговые органы пойдут Вам навстречу. Основания для предоставления отсрочки платежа либо рассрочки платежа установлены той же ст. 64 НК РФ, одно из них:

4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;

Сразу скажу, что просить рассрочку надо по каждому решению о взыскании с Вас обязательных платежей отдельно, обращаться нужно в орган, вынесший соответствующее решение (налоговые органы, соответствующие фонды).

3. Что касается заложенного имущества. Закон «Об исполнительном производстве» содержит указание на то, что арест в рамках исполнительного производства не может быть наложен на заложенное имущество по долгам перед взыскателем, который не является залогодержателем:

3.1. Арест заложенного имущества в целях обеспечения иска взыскателя, не имеющего преимущества перед залогодержателем в удовлетворении требований, не допускается.

Однако, тот же закон допускает реализацию заложенного имущества для погашения любых долгов, если у должника отсутствует иное имущество, достаточное для погашения прочих задолженностей (ст. 87):

3. Реализация… заложенного имущества, на которое обращено взыскание для удовлетворения требований взыскателя, не являющегося залогодержателем,… осуществляется путем проведения открытых торгов в форме аукциона.

Судебный пристав должен уведомить залогодержателя о намерении реализовать заложенное имущество, после чего тот может заявить свои требования на предмет залога.

Ваш автомобиль можно попробовать освободить от ареста со ссылкой на положения ст. 446 Гражданского процессуального Кодекса РФ, а именно:

имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина-должника, за исключением предметов, стоимость которых превышает сто установленных федеральным законом минимальных размеров оплаты труда;

Если его можно подвести под указанную категорию, тогда шанс есть.

В любом случае только Ваша активная позиция в отстаивании своих интересов способна что-то изменить. Удачи!

Исполнительное производство: лайфхаки от практикующих юристов

Ежедневно клиенты нашей компании, коллеги и просто знакомые взаимодействуют с органами Федеральной службы судебных приставов и очень часто сталкиваются с определенными трудностями ввиду незнания тонкостей исполнительного производства. Это могут быть и медленный обмен данными между государственными ведомствами, и бездействие судебных приставов-исполнителей, и неправомерные действия должников, направленные на уклонение от исполнения своих обязательств и др.

Какие меры следует предпринимать взыскателю или должнику для скорейшего и эффективного достижения поставленных в рамках исполнительного производства задач? Об этом и не только поговорим в настоящей статье.

Взыскателю важно правильно выбрать, куда предъявить исполнительный лист

Безакцептное списание или исполнительное производство?

Банки переводят денежные средства быстрее — всего 3 рабочих дня с момента поступления соответствующего заявления, а приставу через 3 дня исполнительный лист только положат на стол.

К слову, сравнительно недавно появился инструмент для актуализации информации об открытых расчетных счетах у должника посредством направления запроса в любую районную инспекцию ФНС. Место нахождения должника не имеет значения, налоговый орган такие данные предоставит в любом случае через 5 рабочих дней.

Налоговый орган предоставляет информацию обо всех открытых расчетных счетах должника, но не об остатках на счете. Соответственно, если счетов несколько, и они открыты в разных банках, можно «не угадать».

Если расчётный счет должника пуст, банк вернет исполнительный лист, и это только затянет время, поэтому совершенно смело направлять лист в банк можно только в том случае, если должник — крупное предприятие с большим количеством имущества и положительным балансом за последний отчетный период (такие данные размещены в официальных источниках).

Во всех остальных случаях правильнее обратиться к судебным приставам, поскольку они имеют гораздо больше инструментов для взыскания.

С момента возбуждения исполнительного производства должник не должен погашать задолженность напрямую

Для начала нужно узнать данные пристава, наложившего арест. Выяснить это очень просто, достаточно ввести запрос на сайте ФССП. Если наложен арест или запрет на совершение регистрационных действий в отношении транспортного средства, информацию можно получить на сайте ГИБДД.

Произвести оплату задолженности можно непосредственно на сайте ФССП, в том числе скачать правильные реквизиты для оплаты долга с расчетного счета. После проведения оплаты платежное поручение или чек нужно предоставить приставу во время личного визита в приемное время, и тогда арест (или запрет) будет снят достаточно быстро.

Пример из практики 1: в отношении всех транспортных средств организации был наложен запрет на совершение регистрационных действий ввиду неуплаты штрафа за нарушение ПДД. Этот факт был установлен в ГИБДД во время попытки зарегистрировать одно из транспортных средств за новым собственником.

Почему это неправильно? Потому что задолженность уже передана для исполнения приставам, платеж поступит в ГИБДД, но приставы смогут получить информацию об этом через неделю, а может и через полгода. Всё это время запрет будет действовать.

Что предпринял клиент после консультации с нами: на сайте ГИБДД по VIN-коду нашел информацию о запрете, наложенном на транспортное средство (информация там очень подробная: данные судебного пристава, реквизиты отдела судебных приставов и номер исполнительного производства). Оплатил штраф и предъявил квитанцию об оплате приставу. Результат:постановления о снятии запрета и об окончании исполнительного производства получены представителем должника в день обращения, запрет снят через 2 рабочих дня.

Пример из практики 2: клиент-должник в рамках исполнительного производства оплатил задолженность напрямую взыскателю, но ни он сам, ни взыскатель не уведомили об этом пристава, в результате чего денежные средства были списаны дважды: добровольно и принудительно.

Какие действия были бы правильными в данной ситуации: погашение задолженности на счет отдела судебных приставов, в котором возбуждено исполнительное производство, предъявление платежного поручения приставу, получение постановления об окончании исполнительного производства, о снятии обременений, если они накладывались.

Таким образом, независимо от причин возбуждения исполнительного производства должнику представлять предмет исполнения, будь то денежные средства или документы, нужно напрямую судебному приставу-исполнителю. Так исполнение будет зафиксировано, а наложенные в ходе исполнительного производства обременения — сняты.

Исполнительное производство — способ получения доказательств для успешного решения текущих судебных споров

Итак, чтобы получить необходимую информацию нужно обратиться с заявлением к приставу и представить ему логичное правовое обоснование необходимости совершения того или иного исполнительного действия или истребования доказательства. Так, с помощью пристава можно получить банковские выписки по счетам должника за определенный период, безвозмездно истребовать сведения из государственных органов, осуществить выезд и документально зафиксировать какие-либо факты.

Пример из практики:

В арбитражном суде рассматривался спор об оспаривании сделки по отчуждению имущества. Мы доказывали, что сделка мнимая, денежные средства в счет оплаты стоимости имущества продавцу не поступали. Ответчик утверждал, что деньги поступали, и приобщил в материалы дела кассовую книгу с отраженным в ней приходом по договору купли-продажи, пояснил, что деньги находятся в кассе общества.

В рамках исполнительного производства был осуществлен выезд по месту нахождения должника (продавца), истребованы пояснения от директора. Было установлено, что кассы как таковой не существует, директором является номинальное лицо (бывший бухгалтер общества), не в полной мере осознающее бремя принятой на себя ответственности. Директор дал пояснения, идущие вразрез с позицией, изложенной представителем ответчика в суде: что деньги от продажи имущества поступили на его личный счет, открытый в банке.

Опять же с помощью пристава были истребованы сведения обо всех открытых директором счетах в банках, затем банковские выписки за период, в которой эти деньги должны были поступить. Из полученных документов было установлено, что денежные средства не поступали и на счета директора. Эти доказательства «поломали» правовую позицию ответчика.

Результат: сделка признана недействительной (мнимой), применены последствия признания сделки недействительной в виде обязания покупателя возвратить имущества продавцу.

Взыскателю и приставу важно работать «в одной команде»

Он может искренне хотеть помочь взыскателю, но при этом столкнуться с «непреодолимыми» препятствиями в виде ограниченного финансирования для исполнения своих обязанностей (например, на почтовые расходы, топливо), жалобами, агрессивным поведением должников и т.д.

Если ваша цель — получение реального результата, не нужно, стуча кулаком по столу, просто что-то требовать, ссылаясь на нормы закона. Нужно разговаривать, искренне поинтересоваться на каком этапе исполнение застопорилось, что нужно для решения, каких ресурсов не хватает, чем вы, заинтересованная сторона, можете помочь.

Задачи в исполнительном производстве иногда возникают крайне нестандартные, и пристав-исполнитель может попросту не знать, как он должен поступить чтобы не нарушить закон. Эффективным в таком случае будет обращение к старшему судебному приставу, но не для того, чтобы пожаловаться, а чтобы изложить суть вопроса более компетентному и опытному специалисту, высказать свое видение решения вопроса. Как правило, в таких случаях начальник вызывает к себе пристава, и вы согласовываете порядок действий уже втроём, приходите к определенному консенсусу.

Последнее по списку, но не по значению — доброжелательность, обращение по имени и отчеству и демонстрация желания сотрудничать, а не требовать. Звучит, вероятно, как напутствия фанатки Д. Карнеги, но это действительно работает: люди охотнее идут навстречу, принимаются за решение ваших вопросов в приоритетном порядке, дают личный номер телефона, самостоятельно информируют о ходе исполнительного производства, экономя ваше время.

Из изложенного следует, что 50% успеха в разрешении спора зависит от поведения сторон исполнительного производства и грамотно спланированного порядка действий. Крайне важно иметь контакты опытных специалистов, способных оперативно привести спор к его логическому завершению.

Особенности взыскания задолженности по налогам

Каждый гражданин РФ имеет обязательства перед налоговой инспекцией. Их должны оплачивать, согласно утвержденным срокам как физические, так и юридические лица.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Сфера налогообложения довольно сложная. В ней часто встречаются спорные вопросы. Самая большая проблема, которая может появиться в сфере налогообложения – это наличие просроченного долга.

В большинстве случае образовавшийся долг нужно оплачивать в установленные законом сроки. Но есть налогоплательщики, которые нарушают условия и отказываются вносить оплату. В таком случае осуществляется взыскание долго в принудительном порядке.

Порядок взыскания

В случае выявления недоимки, в установленные законом сроки, налоговые органы могут начать процедуру взыскания:

  1. Первое что делают сотрудники налоговой компании – это направляют плательщику уведомление. В нем четко прописана сумма к взысканию, включая общий долг и начисленные пени. Помимо этого, в уведомление прописаны точные сроки, в течение которых налогоплательщик обязан все погасить.
  2. Если должник не вносит оплату в установленные законом сроки, налоговый орган имеет право взыскать задолженность по налогам самостоятельно, воспользоваться, так называемым, бесспорным порядком взыскания. А также сотрудник налоговой службы имеет право подготовить иск в суд.

Рассмотрим более детально, как происходит взыскание долга по налогам с физического и юридического лица.

С физических лиц

В первую очередь налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление. Данный документ должен быть подготовлен не менее чем за 30 дней до срока оплаты. Если есть возможность, то вручается уведомление лично в руки, под расписку.

Если нет возможности вручить уведомление должнику лично в руки, под расписку, его:

  • отправляют в электронном виде;
  • заказным курьером;
  • направляют по почте, заказным письмом (самый распространенный и менее затратный способ).

Согласно части 4 ст.57 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик не обязан оплачивать налог, если не получил налоговое уведомление. Обязанность по оплате возникает именно с момента получения документа.

Если уведомление было направлено в установленные законом сроки, но налогоплательщик не внес оплату, налоговый орган направляет требование о его уплате. В требование прописывается не только сумма долга, но и размер начисленных пеней. Данный документ, согласно закону, должен быть подготовлен и направлен не позднее 3 месяцев, с момента выявления недоимки.

Если налогоплательщик не погасит сумму долга в срок и сумма задолженности превысит 1 500 рублей, то налоговый орган имеет право обратиться в суд общей юрисдикции в течение 6 месяцев, с момента образования долга. При этом должник получает копию заявления не позднее дня подачи документов в суд.

Мировой судья выносит приказ единолично, который имеет силу исполнительного документа. Стоит отметить, что судебный приказ выносится без заслушивания каждой стороны и объяснений. Копия приказа направляется налогоплательщику, который согласно закону обязан произвести оплату в течение 10 дней с момента получения.

Если у налогоплательщика не хватает средств, для погашения задолженности по налогам, то взысканию подлежит личное имущество.

С юридических лиц

Для взыскания долга для юридических лиц используют:

  • денежные ресурсы, которые находятся на счетах;
  • имущество предприятия: оборудование, техника или мебель .

Первый вариант – самый простой и оптимальный. При выборе этого варианта налоговый орган подготавливает требование, в котором указывает сумму долга и размер начисленных пеней. Данный документ отправляется налогоплательщику.

С момента получения требования юридическое лицо обязано произвести погашение задолженности по налогам. Если этого не происходит, налоговый орган отправляется в банк, в котором открыт счет юридического лица и отдает решение. Согласно полученному решению долг автоматически списывается со счета.

Второй вариант – это когда оплата долга осуществляется за счет имущества предприятия. Это актуально в том случае, если деньги на счете отсутствуют или их не хватает для полного погашения долга.

В данном случае налоговый инспектор направляет должнику официальное уведомление, в котором сказано, что необходимо погасить долг в установленные законом сроки. После выявления факта, что юридическое лицо не может погасить долг за счет денежных средств, составляется требование.

Составление требование налоговый орган передает в суд и просит погасить сумму долга за счет взыскания имущества.

Только после того, как дело будет передано судебным приставам, осуществляется осмотр имущества, фиксация стоимости и конфискация. Все изъятое имущество будет продано и долги погашены. Также стоит принимать во внимание, что судебные приставы реализуют имущество по минимальной стоимости. Главная цель – быстро продать, что есть в наличии и получить средства.

Второй вариант может длиться по времени до 1 года.

Что делать если транспортный налог оплачен, а задолженность висит? Найдите ответ на этой странице.

Штрафные санкции

Если налогоплательщик не вносит оплату своевременно, то ему могут быть начисленные пени за неуплату, которые исчисляются особым способом. Начисленная сумма пени прибавляется к сумме основного долга. Также стоит отметить, что налоговый орган может начислять пени не только на сумму долга, но и на начисленные штрафы, если они небыли погашены своевременно.

Для определения суммы принимают во внимание две даты: непосредственной даты оплаты и законодательно установленной, до которой налогоплательщик должен был погасить налог. В большинстве случаев пени начисляются за каждый просроченный день.

Для определения размера пени используют величину, равную 1/300 от актуальной ставки рефинансирования, которая действует на отчетную дату.

Формула расчета выглядит следующим образом:

Пеня = (Общая сумма налога * количество просроченных дней * актуальная ставка рефинансирования Центрального Банка) : 300.

Санкции при неуплате налогов

Помимо пеней к должнику, будет быть применена еще одна форма материального наказания – это штрафы. Размеры и способы начисления строго определяются 122 статьей Налогового кодекса. Нарушителю могут быть начислены штрафы, в размере 20% от суммы недоимки. Если выяснится, что действия должника носили умышленный характер, то размер санкций увеличивается до 40%.

Признание задолженности по налогам безнадежной к взысканию

Согласно ст. 59 Налогового кодекса безнадежными к списанию признаются недоимка, начисленные пени и штрафы, которые числятся за налогоплательщиком, в следующих случаях:

  1. Ликвидация организации, в соответствии с законодательством РФ. В этом случае компания не может погасить долг, по причине недостаточности имущества и денежных средств.
  2. Признание банкротом индивидуального предпринимателя, в части недоимки, непогашенной по причине недостаточности имущества.
  3. Принятием судом акта, согласно которому налогоплательщик освобождается взыскания долга в связи с истечением срока взыскания.
  4. Смерти физического лица.

Также считаются безнадежными к списанию штрафы и пени, в случае если на момент принятия решения их уже списали финансовые компании, которые ликвидированы.

Порядок списания недоимки, признанные безнадежными к списанию, предусмотрены 59 статьей Кодекса.

Пресекательный срок

Многих налогоплательщик интересует вопрос, а есть ли предельный срок, в течение которого налогоплательщики могут требовать оплаты долга. Если внимательно изучить Налоговый Кодекс РФ, то можно понять, что точного срока не существует, а такой срок обязательно должен быть.

Тем не менее, на практике зачастую налоговые органы считают, что выставлять требования об уплате налогов и пеней они могут в любое время.

В связи с этим многие налогоплательщики получают требование налоговых органов, за прошедшие года. Возникает вопрос, законно ли данное требование, со стороны сотрудников налоговой службы? Также не ясно, всем известный срок исковой давности, равный 3 года распространяется на налоговые правонарушения?

Стоит отметить, что срок исковой давности, равный 3 годам установлен для гражданских правонарушений, о чем прописано в ст. 196 Гражданского кодекса РФ. Что же касается налоговых правоотношений, то тут стоит внимательно изучить п.3 ст. 2 Гражданского кодекса. Именно там четко сказано, что нормы гражданского права к налоговым правоотношениям неприменимы.

Прямой нормы, аналогично ст.196 Гражданского кодекса, в которой был бы четко прописан срок взыскания задолженности по налогам в Налоговом кодексе нет. В то же время стоит отметить, что срок исковой давности для излишне уплаченной суммы налога или пеней Налоговым кодексом предусмотрен и составляет три года.

Получается, налоговые долги являются бессрочными, и налоговый орган может обратиться для взыскания долга даже спустя 5 или нет лет?

Согласно Налоговому Кодексу РФ налоговая обязанность каждого налогоплательщика действительно является бессрочной. При этом в кодексе предусмотрены сроки, при пропуске которых задолженности может быть признана безнадежной к списанию.

Что касается имущественных налогов (на имущество и транспорт), то в данном случае оговорено одно правило, согласно которому Налоговый орган имеет право начислять налоги только за три налоговых периода. Конечно, это не назвать пресекательным сроком, то, тем не менее, данное правило ограничивает деятельность налоговых органов.

Так что, отвечая на вопрос о пресекательном сроке долгов налогоплательщика, то можно сделать вывод, что он не имеет срока давности.

Про задолженность по налогам читайте здесь.

Как узнать задолженность по налогам ИП узнайте тут.

Видео: Взыскание задолженности по налогам

Исполнительное производство: лайфхаки от практикующих юристов

Ежедневно клиенты нашей компании, коллеги и просто знакомые взаимодействуют с органами Федеральной службы судебных приставов и очень часто сталкиваются с определенными трудностями ввиду незнания тонкостей исполнительного производства. Это могут быть и медленный обмен данными между государственными ведомствами, и бездействие судебных приставов-исполнителей, и неправомерные действия должников, направленные на уклонение от исполнения своих обязательств и др.

Какие меры следует предпринимать взыскателю или должнику для скорейшего и эффективного достижения поставленных в рамках исполнительного производства задач? Об этом и не только поговорим в настоящей статье.

Взыскателю важно правильно выбрать, куда предъявить исполнительный лист

Безакцептное списание или исполнительное производство?

Банки переводят денежные средства быстрее — всего 3 рабочих дня с момента поступления соответствующего заявления, а приставу через 3 дня исполнительный лист только положат на стол.

К слову, сравнительно недавно появился инструмент для актуализации информации об открытых расчетных счетах у должника посредством направления запроса в любую районную инспекцию ФНС. Место нахождения должника не имеет значения, налоговый орган такие данные предоставит в любом случае через 5 рабочих дней.

Налоговый орган предоставляет информацию обо всех открытых расчетных счетах должника, но не об остатках на счете. Соответственно, если счетов несколько, и они открыты в разных банках, можно «не угадать».

Если расчётный счет должника пуст, банк вернет исполнительный лист, и это только затянет время, поэтому совершенно смело направлять лист в банк можно только в том случае, если должник — крупное предприятие с большим количеством имущества и положительным балансом за последний отчетный период (такие данные размещены в официальных источниках).

Во всех остальных случаях правильнее обратиться к судебным приставам, поскольку они имеют гораздо больше инструментов для взыскания.

С момента возбуждения исполнительного производства должник не должен погашать задолженность напрямую

Для начала нужно узнать данные пристава, наложившего арест. Выяснить это очень просто, достаточно ввести запрос на сайте ФССП. Если наложен арест или запрет на совершение регистрационных действий в отношении транспортного средства, информацию можно получить на сайте ГИБДД.

Произвести оплату задолженности можно непосредственно на сайте ФССП, в том числе скачать правильные реквизиты для оплаты долга с расчетного счета. После проведения оплаты платежное поручение или чек нужно предоставить приставу во время личного визита в приемное время, и тогда арест (или запрет) будет снят достаточно быстро.

Пример из практики 1: в отношении всех транспортных средств организации был наложен запрет на совершение регистрационных действий ввиду неуплаты штрафа за нарушение ПДД. Этот факт был установлен в ГИБДД во время попытки зарегистрировать одно из транспортных средств за новым собственником.

Почему это неправильно? Потому что задолженность уже передана для исполнения приставам, платеж поступит в ГИБДД, но приставы смогут получить информацию об этом через неделю, а может и через полгода. Всё это время запрет будет действовать.

Что предпринял клиент после консультации с нами: на сайте ГИБДД по VIN-коду нашел информацию о запрете, наложенном на транспортное средство (информация там очень подробная: данные судебного пристава, реквизиты отдела судебных приставов и номер исполнительного производства). Оплатил штраф и предъявил квитанцию об оплате приставу. Результат:постановления о снятии запрета и об окончании исполнительного производства получены представителем должника в день обращения, запрет снят через 2 рабочих дня.

Пример из практики 2: клиент-должник в рамках исполнительного производства оплатил задолженность напрямую взыскателю, но ни он сам, ни взыскатель не уведомили об этом пристава, в результате чего денежные средства были списаны дважды: добровольно и принудительно.

Какие действия были бы правильными в данной ситуации: погашение задолженности на счет отдела судебных приставов, в котором возбуждено исполнительное производство, предъявление платежного поручения приставу, получение постановления об окончании исполнительного производства, о снятии обременений, если они накладывались.

Таким образом, независимо от причин возбуждения исполнительного производства должнику представлять предмет исполнения, будь то денежные средства или документы, нужно напрямую судебному приставу-исполнителю. Так исполнение будет зафиксировано, а наложенные в ходе исполнительного производства обременения — сняты.

Исполнительное производство — способ получения доказательств для успешного решения текущих судебных споров

Итак, чтобы получить необходимую информацию нужно обратиться с заявлением к приставу и представить ему логичное правовое обоснование необходимости совершения того или иного исполнительного действия или истребования доказательства. Так, с помощью пристава можно получить банковские выписки по счетам должника за определенный период, безвозмездно истребовать сведения из государственных органов, осуществить выезд и документально зафиксировать какие-либо факты.

Пример из практики:

В арбитражном суде рассматривался спор об оспаривании сделки по отчуждению имущества. Мы доказывали, что сделка мнимая, денежные средства в счет оплаты стоимости имущества продавцу не поступали. Ответчик утверждал, что деньги поступали, и приобщил в материалы дела кассовую книгу с отраженным в ней приходом по договору купли-продажи, пояснил, что деньги находятся в кассе общества.

В рамках исполнительного производства был осуществлен выезд по месту нахождения должника (продавца), истребованы пояснения от директора. Было установлено, что кассы как таковой не существует, директором является номинальное лицо (бывший бухгалтер общества), не в полной мере осознающее бремя принятой на себя ответственности. Директор дал пояснения, идущие вразрез с позицией, изложенной представителем ответчика в суде: что деньги от продажи имущества поступили на его личный счет, открытый в банке.

Опять же с помощью пристава были истребованы сведения обо всех открытых директором счетах в банках, затем банковские выписки за период, в которой эти деньги должны были поступить. Из полученных документов было установлено, что денежные средства не поступали и на счета директора. Эти доказательства «поломали» правовую позицию ответчика.

Результат: сделка признана недействительной (мнимой), применены последствия признания сделки недействительной в виде обязания покупателя возвратить имущества продавцу.

Взыскателю и приставу важно работать «в одной команде»

Он может искренне хотеть помочь взыскателю, но при этом столкнуться с «непреодолимыми» препятствиями в виде ограниченного финансирования для исполнения своих обязанностей (например, на почтовые расходы, топливо), жалобами, агрессивным поведением должников и т.д.

Если ваша цель — получение реального результата, не нужно, стуча кулаком по столу, просто что-то требовать, ссылаясь на нормы закона. Нужно разговаривать, искренне поинтересоваться на каком этапе исполнение застопорилось, что нужно для решения, каких ресурсов не хватает, чем вы, заинтересованная сторона, можете помочь.

Задачи в исполнительном производстве иногда возникают крайне нестандартные, и пристав-исполнитель может попросту не знать, как он должен поступить чтобы не нарушить закон. Эффективным в таком случае будет обращение к старшему судебному приставу, но не для того, чтобы пожаловаться, а чтобы изложить суть вопроса более компетентному и опытному специалисту, высказать свое видение решения вопроса. Как правило, в таких случаях начальник вызывает к себе пристава, и вы согласовываете порядок действий уже втроём, приходите к определенному консенсусу.

Последнее по списку, но не по значению — доброжелательность, обращение по имени и отчеству и демонстрация желания сотрудничать, а не требовать. Звучит, вероятно, как напутствия фанатки Д. Карнеги, но это действительно работает: люди охотнее идут навстречу, принимаются за решение ваших вопросов в приоритетном порядке, дают личный номер телефона, самостоятельно информируют о ходе исполнительного производства, экономя ваше время.

Из изложенного следует, что 50% успеха в разрешении спора зависит от поведения сторон исполнительного производства и грамотно спланированного порядка действий. Крайне важно иметь контакты опытных специалистов, способных оперативно привести спор к его логическому завершению.

Кризис сплотил налоговиков и судебных приставов

В последнее время все больше компаний оказываются неплатежеспособными, в том числе и по части налогов. Инспекторы же действуют по принципу кризис кризисом, а бюджет надо пополнять. ФНС России вместе с Федеральной службой судебных приставов разработала ДСП-методичку — регламент взаимодействия двух служб. Цель — оперативно взыскать имущество должника в счет неуплаченных налогов.

Какие силовые методы борьбы с неплательщиком есть у инспекторов

Итак, налогоплательщик (возможно, по совершенно объективным причинам) вовремя не рассчитался с бюджетом. Требование об уплате налогов компания тоже проигнорировала. На этот случай у московских налоговиков есть установка — как можно быстрее принять ответные меры.

Взыскать задолженность за счет средств на счетах. Сначала инспекторы принимают решение о взыскании налогов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Механизм описан в статье 46 Налогового кодекса РФ. Принять такое решение налоговики должны не позднее чем через два месяца после того, как истекает срок, указанный в требовании. Впрочем, на практике сейчас никто не ждет целых два месяца. Инспекторы рассказали нам, что укладываются в 10-20 дней — в противном случае у них возникают проблемы с региональным налоговым управлением.

Затем налоговики направляют в банк поручение на перечисление денег в бюджет со счетов должника. Как требует пункт 4 статьи 46 Кодекса, банк должен в неукоснительном порядке списать необходимую сумму. А что происходит, если денег на счетах недостаточно? По закону в такой ситуации банк должен сообщить об этом в налоговый орган, а затем исполнять поручение по мере того, как будут поступать средства. Это называется «поставить в картотеку».

Впрочем, если деньги не удалось получить сразу, налоговики ничего не ждут, а сразу переходят к следующему действию — взысканию долга за счет имущества.

«Как только банк сообщает, что поставил наше поручение в картотеку, мы понимаем, что должник скорее всего не расплатится в ближайшее время. А поскольку в нынешней ситуации от нас требуют оперативных действий, переходим к следующему этапу — обращаемся к имуществу должника», — рассказал нам специалист отдела урегулирования задолженности одной из столичных инспекций.

Взыскать задолженность за счет имущества. Вынести решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика нужно в течение одного года, после того как истек срок, указанный в требовании (ст. 47 Налогового кодекса). Но год — это роскошь, которую налоговики не позволят ни одной компании. В нестабильной экономической ситуации компании за год просто-напросто спрячут свое имущество, уверены чиновники.

«У нас есть внутренний регламент: решение о взыскании задолженности за счет имущества должно быть вынесено в течение месяца после того, как банк сообщил об отсутствии или недостаточности средств на счетах компании. А если должник относится к крупным налогоплательщикам, то есть на него приходится 70 и более процентов от общей суммы недоимки по субъекту, то срок сокращается до пяти дней», — рассказывают в одной из подмосковных инспекций.

Приняв решение о взыскании задолженности за счет имущества, инспекция выносит соответствующее постановление и в трехдневный срок направляет судебному приставу-исполнителю.

Какую информацию о налогоплательщике инспекция направляет приставам

Как следует из ДСП-методички, налоговики должны максимально помочь приставам разобраться с должником. А конкретно в довесок к постановлению передать такие сведения:
— информацию о лицах, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность организации;
— фактические адреса и телефоны головной организации и ее подразделений;
— сведения о наличии кассовых аппаратов и местах их установки;
— расшифровку задолженности;
— перечень расчетных, текущих и иных счетов в банках;
— извещение банка об отсутствии или недостаточности средств для погашения задолженности;
— сведения об имуществе налогоплательщика (в том числе дебиторской задолженности).

Как рассказывают инспекторы, иногда приставы запрашивают также учредительные документы, бухгалтерский баланс и прочее, в общем, любую информацию о налогоплательщике.

Авторы ДСП-методички ставят перед налоговиками еще и такую практически творческую задачу, как выделить имущество, реализация которого даст «наибольший эффект». Впрочем, что это означает, инспекторы, как показал наш опрос, сказать затрудняются. Видимо, предполагают они, требуется выбрать наиболее ликвидные активы.

Кроме того, как рассказали в одной из ИФНС, для того, чтобы оценить имущество на предмет эффективности, инспекторы лично наведываются в организацию и ее подразделения — осматривают производственные и другие помещения. А затем решают, что лучше продать, чтобы закрыть недоимку налогоплательщика.

Тут важно учесть такой момент. Формально проводить осмотр налоговики вправе только в рамках выездной проверки (ст. 92 Налогового кодекса). Но они нашли весьма «элегантный» выход. Дело в том, что инспекторы вправе еще и проверить, соответствует ли фактическое нахождение компании ее юридическому адресу. А сделать это можно только при личном визите.

В какой срок должны уложиться приставы

Приставы должны исполнить постановление о взыскании налогов (сборов, пеней, штрафов) за счет имущества в течение двух месяцев с того момента, как документ был получен (п. 4 ст. 47 Налогового кодекса РФ).

Алгоритм их действий таков. Сначала в адрес должника направляется постановление о возбуждении исполнительного производства. Там указывается срок для добровольного погашения задолженности. Затем, если срок истек, судебный пристав-исполнитель взыскивает недоимку в принудительном порядке.

Согласно подпункту 1 пункта 17 статьи 64 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», пристав вправе совершать любые действия, которые необходимы для своевременного, полного и правильного исполнения исполнительных документов, а проще говоря, для погашения задолженности налогоплательщика. Начиная с опроса должностных лиц компании и заканчивая арестом денежных средств и имущества, включая то, которое непосредственно используется в производстве.

Что же касается двухмесячного срока, то на практике он соблюдается очень редко. Это подтвердили и сами приставы. Как пояснили работники ФССП, сроки затягиваются по нескольким причинам. Главная — отыскать имущество и людей оказывается достаточно проблематично.

Для поиска имущества направляются запросы в разные инстанции, например в органы по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, БТИ, ГУЮ. Для розыска транспортных средств — в ГИБДД (также о том, какие бюрократические формальности съедают время, отведенное приставам, читайте в комментарии юриста на стр. 19). Если невозможно найти сотрудников компании, приставы вправе привлечь работников ОВД, то есть милицию.

Когда компания не находится по юридическому адресу и связаться с ней невозможно, судебный пристав выносит постановление о розыске должника. В этом случае приставы работают самостоятельно. А все расходы, которые возникнут в ходе поиска, будут взысканы с «пропавшей» компании, когда ее обнаружат (подп. 4 п. 2 ст. 116, п. 1 ст. 117 Федерального закона «Об исполнительном производстве»).

В ДСП-методичке акцент сделан на то, что приставы должны сделать все возможное, чтобы уложиться в двухмесячный срок. Но едва ли это связано с тем, что руководство служб ориентирует подчиненных на то, чтобы неукоснительно соблюдать закон. Скорее авторы регламента делают логичный вывод: если приставы не найдут имущество в первые два месяца, то потом шансов будет еще меньше, ведь все ценные активы разорившиеся компании к тому времени уже распродадут. Можно также предположить, что чиновники, стремясь уложиться в короткие сроки, будут арестовывать любое имущество компании, которое попадет в их поле зрения.

Должник может погасить недоимку дебиторской задолженностью

В ДСП-соглашении указано, что задолженность по налогам может быть взыскана с компании за счет дебиторской задолженности. Причем в пользу такого подхода есть как письмо Минфина России от 19 января 2007 г. № 03-02-07/1-15, так и арбитражная практика (см. постановление ФАС Московского округа от 22 сентября 2006 г. № КА-А40/9048-06).

Обратим внимание, что такая позиция выгодна должнику. Фактически ему предоставлена возможность расплатиться с бюджетом дебиторской задолженностью. А это хорошее использование актива в ситуации, когда инспекция не может списать средства с расчетного счета.

Должник может погасить недоимку после вступления в силу исполнительного документа

У организации есть возможность расплатиться с бюджетом и в ходе исполнительного производства. «Если компания захочет рассчитаться с бюджетом, ей всегда пойдут навстречу», — в один голос уверяют как налоговики, так и приставы. Правда, есть одно «но»: должнику придется заплатить еще и исполнительский сбор в размере 7 процентов от суммы, подлежащей взысканию, а также возместить другие расходы по исполнительным действиям (п. 11 ст. 30, п. 3 ст.112 Федерального закона «Об исполнительном производстве»).

В частности, к таким расходам относятся затраты на перевозку, хранение и реализацию имущества должника, вознаграждение за работу переводчиков и других специалистов (ст. 116 Федерального закона «Об исполнительном производстве»).

Если же погасить недоимку в срок, установленный для добровольного погашения задолженности, то сверх ничего платить не придется.

Какова судьба арестованного имущества

Если расплатиться частично или полностью у компании не получилось, а какое-то имущество нашлось, то судебные приставы его арестовывают. Делают это в присутствии понятых и оформляют актом о наложении ареста и описи имущества. Иногда арестованное имущество оставляют на хранение владельцу с правом пользования. Но чаще всего сразу изымают.

На следующем этапе приставы оценивают имущество. В некоторых случаях сделать это они могут самостоятельно, однако в основном требуется привлечение специалистов. После того как имущество будет оценено (по рыночной стоимости), его передадут в специализированные организации, которые в свою очередь выставят его на торгах. Полученные от реализации деньги будут направлены в счет погашения задолженности.

Если же компания расплачивается по долгам в момент, когда арестованное имущество уже передано на реализацию, ей нужно обратиться в Российский фонд федерального имущества. Деньги от проданного имущества будут возвращены.

На что тратится время судебных приставов

Комментирует Павел Ламбров, адвокат московской коллегии адвокатов «Николаев и партнеры»:

— На практике судебные приставы практически никогда не укладываются в двухмесячный срок, отведенный законом. Исполнительное производство тянется от 6 месяцев до года. Ведь нет ответственности за то, что пристав обнаружил какое-либо имущество, например автомобиль, не через полтора месяца после начала производства, а через четыре. В любом случае этот автомобиль будет оценен и выставлен на торги. Впрочем, реально у приставов нет никакой возможности соблюдать срок. Их работа связана с многочисленными бюрократическими процедурами. Рассмотрим подробнее. Вот постановление о взыскании налога за счет имущества поступило в органы ФССП. В течение трех дней оно попадает к конкретному приставу-исполнителю. Далее тот в течение пяти-семи дней принимает постановление о возбуждении исполнительного производства. И направляет его в адрес должника, как правило, отводя тому порядка месяца на то, чтобы рассчитаться добровольно.

Если этого не происходит, начинается поиск имущества — запросы в различные инстанции вроде ГИБДД, регистрационной палаты, БТИ, тех же налоговых органов. С учетом того, как «быстро» у нас работают госструктуры, ответов приходится дожидаться не меньше месяца. Таким образом, проходит более двух месяцев, прежде чем пристав-исполнитель непосредственно приступает к работе — осмотру, аресту и оценке имущества.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector